填写企业所得税年度纳税申报表的提示新的企业所得税年度纳税申报表采用基于间接法的表格样本设计，包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算。编制时，以利润表为起点，按照税法规定将会计利润调整为应纳税所得额，计算应纳税所得额。

    企业所得税年度纳税申报表的编制原则

    新企业所得税年度纳税申报表（以下简称“新申报表”）采用基于间接法的样本设计，

    包括利润总额、应纳税所得额和应纳税额的计算。编制时，以利润表为起点，按照税法规定将会计利润调整为应纳税所得额，计算应纳税所得额。具体步骤如下：

    1.会计利润总额±纳税调整额+弥补国内亏损的境外应纳税所得额-弥补以前年度亏损额=应纳税所得额；

    2.应纳税所得额×税率=应纳税所得额；

    3.应付所得税-所得税减免-所得税抵免=应付税款；

    4.应纳税额+境外应纳税所得额-境外所得税抵免额=实际应纳税所得额；

    5.

    实际应交所得税-本年预缴的累计所得税=本年应补（退）的所得税。

    从编制原则的角度看，新申报表的思路更加清晰、易于理解。纳税人在按照上述思路填写时不容易出错。

    填写主表时应注意的问题

    本报告第1~13行为会计利润的计算，与新企业会计准则利润表的内容一致。对于实施新会计准则的企业，其数据直接取自损益表。

    对于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，损益表中的项目可能与新的申报表不一致。不一致的部分，按照新申报表的要求调整损益表项目后填写。例如，营业收入=主营业务收入+其他业务收入。

    应纳税所得额报告

    报表第14至25行用于报告应纳税所得额，应注意以下变化：

    （1） 在新的申报表中，非应税所得、免税、抵扣所得、免税项目所得等税收优惠项目，

    额外扣除和应纳税所得额的扣除将直接包括在纳税调整和减税项目中。在原申请表中，免税收入计入纳税调整后的收入，弥补亏损后扣除，减免所得税计入企业应纳税所得额的计算。换言之，如果企业弥补亏损后没有收入，则不再计算扣除额，不能扩大年度亏损。在新的申报表中，这些项目直接包含在纳税调整和减税项目中，并在纳税调整后的收入之前扣除。这样,，

    无论企业是否有利润和收入，这些项目都可以在本年度作为税前扣除，直接减少本年度的收入或扩大本年度的亏损。

    （2） 新申报表中的海外收入可以弥补国内损失。根据财政部、国家税务总局《关于印发《境外所得税计算征收暂行办法》的通知》（财税[116号）的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，境外经营机构的利润可以弥补境内经营机构的亏损。就是，

    当利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额为负值时，企业境外应纳税所得额弥补境内亏损的部分，不得超过企业当年全部境外应纳税所得额；如果为正值，如果上一年没有亏损，银行将补零。上一年度发生亏损的，以应弥补上一年度亏损的高金额为准，高金额不得超过本年度企业全部境外应纳税所得额。在新的申报表中，在计算

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    (3) : , - , ; , ,实施新企业会计准则的企业应当特别重视。

    应纳税额填报主表这部分增加了分支机构的预缴所得税。

    《国家税务总局关于印发《跨地区经营企业所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发[28号）规定，居民企业设立营业机构或者营业场所（以下简称分支机构）跨地区（指跨省、自治区、直辖市）无法人资格的，

    （二）中国境内的直辖市和计划单列市）居民企业为合并纳税企业，分支机构必须按照规定在其所在地预缴所得税。因此，在总行年度所得税结算和缴纳时，必须将分行的预缴税款视为预缴税款并予以扣除。新的申报表反映了此预付款，而原始申报表没有此内容。

    新申请表格的填写顺序

    新的申报表包括一份主表和11份附表，

    有些计划本身包含多个计划。例如，损益表和成本表根据行业包含三个附表。此外，有关明细表的许多数据来自其他明细表（明细表的明细表），这使主表和明细表之间以及明细表之间的关系变得复杂。如果没有，为避免报告混乱，纳税人应提前制定报告思路，并明确报告顺序。

    首先，澄清企业需要填写哪些报表。如上所述，收入、成本和费用明细表分别包括三个附表。事实上

    并非每个企业都应填写这些计划，但应选择与企业相关的计划。

    第二，澄清主表和附表之间的关系以及填写顺序。

    在整套报告中，主表为重要，处于核心地位。填写时应以主表项目为核心，逐行填写。但是，主表中的大部分数据来自附表，部分附表中的数据来自其他附表。因此，在主表中填写一行数据时，首先分析数据来源的附表，然后填写附表的数据，

    然后填写主表中的数据行，依此类推。主附表对应表如下：

    主表附表：附录1利润表，与主表（会计准则）直接对应；附件2：成本费用明细表，直接对应主表（会计口径）；附件3税收调整详情，对应于主表第14/15行；附件4主表第24行对应的企业所得税弥补亏损明细。

    附表：附件5税收优惠表，

    相应附件3：纳税调整明细表（税基）；附件6海外收入抵免表，

    对应附件3纳税调整明细表（调整），对应主表中的应付税款或抵税额、减税或抵税额；附件7为公允价值调整明细表，附件3为纳税调整明细表；附件8广告费用纳税调整表，附件3相应纳税调整明细；附件9：资产折旧纳税调整表，对应附件3：纳税调整明细表；附件10减值准备调整明细和附件3税务调整明细；附件11股权投资收益明细，对应于附件3纳税调整明细。

    填写新申请报告的标题项

    1.“纳税期间”：正常经营的纳税人填写公历年1月1日至12月31日；纳税人在年年中开业的，从当年当月的天起至当年12月31日补正；纳税人在年年中合并、分立、破产、停业的，自公历年1月1日底起至实际停业之日或者法院裁定宣告破产；纳税人在年年中开业，有合并、分立的，

    年内，企业破产或停业，自实际停业之日起至本月底，自实际停业日期或法院裁定及破产宣告之日起，填满本月日。

    2.“纳税人识别号”：填写税务机关统一颁发的税务登记证号。

    3.“纳税人姓名”：填写税务登记证中包含的纳税人全名。